LLC vs. S Corporation

LLC ( Limited Liability Company ) e una società per azioni sono entrambe strutture societarie che, negli Stati Uniti, consentono la tassazione pass-through. Le principali differenze tra un corp. e LLC sono:

  • Le società S sono più restrittive su chi possono essere gli azionisti (proprietari) della società.
  • Le società S sono tenute a versare uno stipendio ai proprietari che lavorano per l'azienda e possiedono più del 2% dell'azienda. Al contrario, le LLC non sono obbligate a pagare uno stipendio ai propri membri (proprietari). Ciò ha implicazioni fiscali per alcune aziende come le iniziative individuali.
  • Le società S sono tenute a conservare e presentare registri formali per le riunioni del consiglio e degli azionisti.
  • Le società S possono avere una sola classe di azioni.
  • È un po 'più semplice impostare piani di stock option per dipendenti per le società S piuttosto che per le società di capitali.

Queste differenze sono spiegate in maggior dettaglio di seguito.

Tabella di confronto

LLC rispetto alla tabella comparativa S Corporation
LLC S Corporation
Adatto aPiccole imprese con pochi azionistiPiccole imprese con meno di 100 azionisti, costituite da cittadini statunitensi e / o stranieri residenti ai fini dell'imposta sul reddito.
Livello di gestioneSolo membri e membri della direzione dell'aziendaUfficiali, consiglio di amministrazione dell'azienda
tassazioneTassazione unica - Gli utili o le perdite sono passati direttamente ai membri (fascia alta 39, 6%). Può scegliere di essere tassato come una società.Tassazione unica (l'utile o la perdita sono passati direttamente agli azionisti)
ProprietàMembriGli azionisti sono proprietari di una S-Corp.
Scelta della struttura fiscale fornitaSì, si tratta di un membro singolo LLC - SMLLC o partnership per più membri per impostazione predefinita e S o C Corporation (per elezione)No. Una società S sceglie di essere tassata ai sensi del Sottocapitolo S dell'IRC.
Entità legaleSeparare l'entità dai partner, ma i membri possono essere ritenuti responsabili per obblighi non fiscaliSeparare l'entità dagli azionisti (proprietari), che normalmente non possono essere ritenuti responsabili per eventuali obblighi fiscali
Assemblea degli azionistiNon necessario, ma dovrebbe avere attività registrate e / o consigli consultiviSono richieste riunioni formali degli azionisti e del consiglio di amministrazione
Scartoffie e documentiNon sono necessarie molte scartoffie. Le relazioni annuali dello stato devono essere presentate con la tariffa appropriata; può presentare la domanda per posta, ma la maggior parte degli stati consente o richiede l'archiviazione onlineSono richieste riunioni formali del consiglio di amministrazione e degli azionisti e verbali. Le relazioni annuali dello stato devono inoltre essere presentate con la tariffa appropriata; può presentare la domanda per posta, ma la maggior parte degli stati consente o richiede l'archiviazione online
Responsabilità limitata
Continuità di vitaTermine indefinitoTermine indefinito
I membri dovevano creare1 o più1 o più
Regolamento del nome dell'entitàDifferisce con ogni stato ma viene aggiunto principalmente LLC o LLC.Può essere Inc., Incorporated, Corporation o Corp.
Accordi legaliPotrebbe non essere richiesto in alcuni stati. Dovrebbe avere un accordo operativo con i documenti aziendaliDovrebbe avere statuti con documenti aziendali
Imposta sul lavoro autonomoValutato su profitti aziendali di almeno $ 400Nessuna
Azionisti non ammessiNessunaSocietà, società di persone, LLC multi-membro, fondi di investimento di beneficenza LLP
Proprietari o azionisti ammessiCittadini statunitensi e / o stranieri residenti, stranieri non residenti, società, società di persone, ecc.Cittadini statunitensi e / o stranieri residenti, proprietà di persone decedute, proprietà fallimentari, SMLLC, piani pensionistici e di partecipazione agli utili qualificati 501 (c) (3) enti di beneficenza, ESBT, QSST e ESOP
Regole dello stockN / AÈ ammessa una sola classe di azioni in una S-Corp.
Anno fiscaleAnno civile; può utilizzare qualsiasi anno fiscale se i requisiti sono soddisfatti.Anno del calendario; può utilizzare qualsiasi anno fiscale se i requisiti sono soddisfatti.
Salario per proprietari o azionistiNo; Le società a socio unico e i membri di società a responsabilità limitata non sono dipendenti, pertanto i salari non devono essere pagati autonomamente; sono ammessi prelieviSì, devono essere pagati agli azionisti che detengono più del 2% e forniscono servizi alle loro attività; non facoltativo obbligatorio
distribuzioniPrelievi durante tutto l'anno operativo aziendale; consentito a condizione che le distribuzioni non impediscano alla società di pagare i suoi attuali obblighi operativi.consentito durante tutto l'anno operativo, consentito dopo che gli stipendi sono stati versati al 2% o più azionisti proprietari.

Formazione di LLC vs. S-corp

In genere, la creazione di una LLC richiede solo un deposito statale (di solito all'ufficio del Segretario di Stato). Il deposito dello stato è in genere costituito da informazioni come:

  • Membri: tutte le LLC devono avere almeno un membro. I membri della LLC sono i proprietari della LLC tanto quanto gli azionisti sono i proprietari di una società o i partner di una società di persone. Come gli azionisti, la responsabilità di un membro di rimborsare gli obblighi della LLC è limitata al suo contributo in conto capitale. I membri possono essere persone fisiche, società, società di persone o altre LLC.
  • Interessi di appartenenza: l'interesse di proprietà di un membro nella LLC è chiamato interesse di appartenenza. Gli interessi dei soci sono spesso divisi in unità standardizzate che, a loro volta, sono spesso chiamate azioni. Salvo quanto diversamente previsto nell'accordo operativo, il diritto di un membro di controllare o gestire la LLC è proporzionato al proprio interesse associativo.
  • Manager: le LLC sono, per impostazione predefinita, gestite dai loro membri in proporzione ai loro interessi di appartenenza. Molti accordi operativi di LLC, tuttavia, prevedono che un manager o un consiglio di amministrazione eseguano le operazioni quotidiane della LLC. I dirigenti sono eletti o nominati dai membri e possono anche essere rimossi dai membri. Un membro può anche essere un dirigente, spesso chiamato il dirigente (simile al socio dirigente di una società di persone).
  • Articoli dell'organizzazione: tutte le LLC devono presentare la prova della loro esistenza al segretario di stato (o qualche ufficio governativo) dello stato in cui scelgono di essere organizzati. Gli articoli dell'organizzazione servono a questo scopo e sono la versione LLC dello statuto della società . Sebbene le informazioni specifiche che devono essere incluse nello Statuto dell'organizzazione variano in base allo stato, tutte le LLC devono divulgare il nome della loro società (che deve essere conforme alle regole stabilite dallo stato dell'organizzazione), nominare un agente legale e indicare il loro scopo commerciale valido. Le commissioni associate all'archiviazione dello Statuto variano anche in base allo stato.
  • Accordo operativo: l'accordo operativo di una LLC è il documento più importante per il suo successo poiché determina, definisce e ripartisce i diritti dei membri. Poiché i vari statuti della LLC offrono tanta flessibilità (vedere la discussione di seguito) e le norme di legge predefinite non si adattano alle esigenze della maggior parte delle LLC, gli Accordi Operativi devono essere redatti con cura e con molta discussione e accordo tra i potenziali membri.

A seconda della città in cui opera la LLC, può anche essere richiesto un deposito presso la città. Un ID fiscale federale (chiamato anche numero di identificazione del datore di lavoro) è richiesto anche per una LLC che ha dipendenti.

Una società S è una società che sceglie di essere tassata ai sensi del sottocapitolo S del capitolo 1 del codice interno delle entrate dell'IRS. La formazione richiede in genere un deposito statale, ottenendo un codice fiscale federale e un'elezione a S. Il deposito dello stato è in genere costituito da:

  • Atto costitutivo
  • Statuto sociale
  • Consenso scritto dell'incorporatore
  • Deliberazioni della prima riunione del Consiglio di amministrazione

Se una società soddisfa i requisiti dello status di società S e desidera essere tassata ai sensi del Sottocapitolo S, i suoi azionisti possono presentare il Modulo 2553: "Elezione di una piccola impresa" con l'Internal Revenue Service (IRS). Il modulo 2553 deve essere firmato da tutti gli azionisti della società. Se un azionista risiede in uno stato di proprietà della comunità, anche il coniuge dell'azionista deve firmare il 2553.

Le elezioni per le società per azioni S devono in genere essere effettuate entro il quindicesimo giorno del terzo mese dell'anno fiscale per il quale le elezioni sono ritenute efficaci o in qualsiasi momento dell'anno immediatamente precedente l'anno fiscale. Alcuni stati come New York e New Jersey richiedono un'elezione S separata a livello statale affinché la società sia trattata, ai fini fiscali statali, come una società S.

limitazioni

Qualifica per lo stato di S corporation

Al fine di effettuare un'elezione per essere trattata come una società S, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

  • Deve essere un'entità ammissibile (una società nazionale o una società a responsabilità limitata).
  • Deve avere solo una classe di azioni.
  • Non deve avere più di 100 azionisti.
    • I coniugi vengono automaticamente trattati come un unico azionista. Le famiglie, definite come individui discendenti da un antenato comune, più i coniugi e gli ex coniugi dell'antenato comune o chiunque discenda linearmente da quella persona, sono considerati un unico azionista fintanto che un membro della famiglia elegge tale trattamento.
    • Gli azionisti devono essere cittadini o residenti negli Stati Uniti e devono essere entità fisiche (una persona), pertanto gli azionisti e le società di persone devono essere esclusi. Tuttavia, alcune società esenti da imposta, in particolare 501 (c) (3), possono essere azionisti.
  • Gli utili e le perdite devono essere assegnati agli azionisti in modo proporzionale all'interesse di ciascuno nel business.

Se una società che ha scelto di essere trattata come una società S cessa di soddisfare i requisiti (ad esempio, se a seguito di trasferimenti di azioni, il numero di azionisti supera 100 o un azionista non idoneo come uno straniero non residente acquisisce un'azione), la società perderà il suo status di società S e tornerà ad essere una normale società C.

Limitazioni delle LLC

Mentre le LLC possono avere "classi" diverse di azioni, ciò è generalmente realizzato da complicati accordi operativi. Il diritto societario (applicabile alle società C e S) è più consolidato e pertanto gli investitori e i venture capitalist preferiscono investire in società rispetto alle società di capitali. Anche la definizione e l'impostazione di piani di stock option per i dipendenti è complicata con le LLC. Tuttavia, va notato che poiché le società S possono avere solo 1 classe di azioni, le società di solito scelgono di perdere il loro status di S corp quando accettano investimenti (perché gli investitori in genere richiedono azioni privilegiate). Vedi azioni ordinarie vs azioni privilegiate .

Gestione e funzionamento

Le società S, come le società C, sono gestite da un consiglio di amministrazione, eletto dagli azionisti. Le operazioni quotidiane sono gestite da funzionari nominati dagli amministratori.

Le LLC possono essere gestite dai membri o avere un team di manager. Questa flessibilità è simile a una partnership e consente alle LLC di delineare le funzioni di gestione nel loro accordo operativo, con un consiglio di amministrazione opzionale.

Tassazione di una LLC vs. S corp

Mentre le tasse dei dipendenti Medicare e FICA, così come le tasse statali non sono influenzate dalla struttura aziendale di una società, i trattamenti fiscali sul reddito federali sono diversi per le società di capitali e le società di capitali. L'aliquota dell'imposta sulle società è generalmente inferiore all'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, nel caso delle società C, vi è una doppia imposizione poiché (a.) La società è tassata sugli utili, e (b) quando tali utili sono distribuiti agli azionisti (proprietari), i proprietari sono tassati su questi dividendi.

Le società S possono aggirare questa doppia imposizione segnalando l'intero reddito sulla dichiarazione dei redditi degli azionisti. Ciò avviene in proporzione alla proprietà di ciascun azionista della società. Ciò non solo consente di aggirare la doppia imposizione, ma significa anche che le perdite subite dalla società possono essere riportate sulla dichiarazione dei redditi degli azionisti, riducendo così la loro responsabilità fiscale. Le società C portano avanti le loro perdite per compensarle dai futuri profitti dell'azienda.

Una LLC può scegliere di essere tassata come società S o C.

Segnalazione fiscale

Per le società S, gli azionisti riportano i ricavi nel modulo 1120S, gli stipendi nel modulo W-2 e la distribuzione degli utili nel prospetto K-1. Per le LLC, i membri riportano il reddito sulla propria imposta sul reddito personale Modulo 1040 Programma C OR Modulo 1065 e Programma K-1 per le distribuzioni degli utili. Le LLC possono anche scegliere di essere tassate come società C o S. Se una LLC sceglie di essere tassata come società C, la dichiarazione dei redditi è nel modulo 1120 per reddito, stipendi nel modulo W-2 e distribuzione degli utili nel modulo 1099-DIV.

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