C Corporation vs. S Corporation

Una società S è diversa da una società normale (o C) solo in quanto sceglie di essere tassata ai sensi del sottocapitolo S del capitolo 1 del codice delle entrate interne dell'IRS. Il Congresso creò il Sottocapitolo S nel codice fiscale nel 1958 per promuovere l'imprenditorialità e le piccole imprese. Le società S combinano i vantaggi delle società di persone (tassazione unica) con la responsabilità limitata offerta dalle società. Le società C, d'altra parte, consentono una maggiore flessibilità nel numero e nel tipo di azionisti, nonché diverse classi di azioni.

Tabella di confronto

Tabella comparativa tra C Corporation e S Corporation
C Corporation S Corporation
Adatto aImprese di medie e grandi dimensioni con numerosi azionisti (inclusi investitori istituzionali)Piccole imprese con meno di 100 azionisti, costituite da cittadini statunitensi e / o stranieri residenti ai fini dell'imposta sul reddito.
tassazioneDoppia imposizione: i redditi delle società sono tassati all'aliquota dell'imposta sulle società (circa il 34%); gli azionisti pagano anche le imposte sui dividendi o sugli utili distribuiti (circa il 20%).Tassazione unica (l'utile o la perdita sono passati direttamente agli azionisti)
Livello di gestioneUfficiali, consiglio di amministrazioneUfficiali, consiglio di amministrazione dell'azienda
ProprietàGli azionisti sono proprietari.Gli azionisti sono proprietari di una S-Corp.
Entità legaleSeparare l'entità dagli azionisti (proprietari), che normalmente non possono essere ritenuti responsabili per eventuali obblighi fiscaliSeparare l'entità dagli azionisti (proprietari), che normalmente non possono essere ritenuti responsabili per eventuali obblighi fiscali
Scelta della struttura fiscale fornitaNo. Gli utili di una società C sono tassati all'aliquota dell'imposta sulle società.No. Una società S sceglie di essere tassata ai sensi del Sottocapitolo S dell'IRC.
Scartoffie e documentiSono richieste riunioni formali del consiglio di amministrazione e degli azionisti e verbali. Anche i rapporti annuali sullo stato devono essere archiviati.Sono richieste riunioni formali del consiglio di amministrazione e degli azionisti e verbali. Le relazioni annuali dello stato devono inoltre essere presentate con la tariffa appropriata; può presentare la domanda per posta, ma la maggior parte degli stati consente o richiede l'archiviazione online
Assemblea degli azionistiSono richieste riunioni formali degli azionisti e del consiglio.Sono richieste riunioni formali degli azionisti e del consiglio di amministrazione
Responsabilità limitata
Continuità di vitaTermine indefinitoTermine indefinito

Qualifica per lo stato di S corporation

Al fine di effettuare un'elezione per essere trattata come una società S, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

  • Deve essere un'entità ammissibile (una società nazionale o una società a responsabilità limitata).
  • Deve avere solo una classe di azioni. ( Vedi azioni ordinarie vs azioni privilegiate )
  • Non deve avere più di 100 azionisti.
    • I coniugi vengono automaticamente trattati come un unico azionista. Le famiglie, definite come individui discendenti da un antenato comune, più i coniugi e gli ex coniugi dell'antenato comune o chiunque discenda linearmente da quella persona, sono considerati un unico azionista fintanto che un membro della famiglia elegge tale trattamento.
    • Gli azionisti devono essere cittadini o residenti negli Stati Uniti e devono essere entità fisiche (una persona), pertanto gli azionisti e le società di persone devono essere esclusi. Tuttavia, alcune società esenti da imposta, in particolare 501 (c) (3), possono essere azionisti.
  • Gli utili e le perdite devono essere assegnati agli azionisti in modo proporzionale all'interesse di ciascuno nel business.

Se una società che ha scelto di essere trattata come una società S cessa di soddisfare i requisiti (ad esempio, se a seguito di trasferimenti di azioni, il numero di azionisti supera 100 o un azionista non idoneo come uno straniero non residente acquisisce un'azione), la società perderà il suo status di società S e tornerà ad essere una normale società C.

Formazione

Per entrambe le società S e C, la formazione richiede in genere un deposito statale, ottenendo un codice fiscale federale e un'elezione S. Il deposito dello stato è in genere costituito da:

  • Atto costitutivo
  • Statuto sociale
  • Consenso scritto dell'incorporatore
  • Deliberazioni della prima riunione del Consiglio di amministrazione

Se una società soddisfa i requisiti dello status di società S e desidera essere tassata ai sensi del Sottocapitolo S, i suoi azionisti possono presentare il Modulo 2553: "Elezione di una piccola impresa" con l'Internal Revenue Service (IRS). Il modulo 2553 deve essere firmato da tutti gli azionisti della società. Se un azionista risiede in uno stato di proprietà della comunità, anche il coniuge dell'azionista deve firmare il 2553.

Le elezioni per le società per azioni S devono in genere essere effettuate entro il quindicesimo giorno del terzo mese dell'anno fiscale per il quale le elezioni sono ritenute efficaci o in qualsiasi momento dell'anno immediatamente precedente l'anno fiscale. Alcuni stati come New York e New Jersey richiedono un'elezione S separata a livello statale affinché la società sia trattata, ai fini fiscali statali, come una società S.

Tassazione di una società C vs. S corp

Mentre le tasse Medicare e FICA dei dipendenti, nonché le tasse statali non sono influenzate dalla struttura societaria di una società, i trattamenti fiscali sul reddito federali sono diversi per le società C e S. L'aliquota dell'imposta sulle società è generalmente inferiore all'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, nel caso delle società C, vi è una doppia imposizione poiché (a.) La società è tassata sugli utili, e (b) quando tali utili sono distribuiti agli azionisti (proprietari), i proprietari sono tassati su questi dividendi.

Le società S possono aggirare questa doppia imposizione segnalando l'intero reddito sulla dichiarazione dei redditi degli azionisti. Ciò avviene in proporzione alla proprietà di ciascun azionista della società. Ciò non solo consente di aggirare la doppia imposizione, ma significa anche che le perdite subite dalla società possono essere riportate sulla dichiarazione dei redditi degli azionisti, riducendo così la loro responsabilità fiscale. Le società C portano avanti le loro perdite per compensarle dai futuri profitti dell'azienda.

Differenze nel reporting fiscale

Per le società S, gli azionisti riportano i ricavi nel modulo 1120S, gli stipendi nel modulo W-2 e la distribuzione degli utili nel prospetto K-1. Per una società C, la dichiarazione dei redditi è nel modulo 1120 per reddito, stipendi nel modulo W-2 e distribuzione degli utili nel modulo 1099-DIV.

Articoli Correlati